Что такое корпоративный налог для бизнеса в ОАЭ: пошаговое руководство
В ОАЭ недавно был принят федеральный указ-закон, устанавливающий ставку корпоративного налога в размере 9 процентов для предприятий с налогооблагаемым доходом свыше 370 000 дирхамов ОАЭ. Новый закон вступил в силу для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года, как было объявлено в декабре 2022 года. “Закон о корпоративном налоге” — это федеральный указ-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и предприятий. Начиная с первого финансового года, который начинается 1 июня 2023 года или позже, предприятия будут обязаны платить корпоративный налог ОАЭ (“корпоративный налог”).
Для финансовых лет, начинающихся 1 июня 2023 года или позднее, Закон о корпоративном налоге служит правовой основой для принятия и применения федерального корпоративного налога (“корпоративного налога”) в ОАЭ.
Реализация Корпоративный налог в ОАЭ Цель программы – ускорить развитие и трансформацию ОАЭ, а также помочь стране в достижении стратегических целей. Благодаря конкурентоспособной структуре корпоративного налогообложения, соответствующей международным стандартам, и широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения, ОАЭ укрепят свои позиции в качестве ведущей юрисдикции для бизнеса и инвестиций.
Система корпоративного налогообложения ОАЭ опирается на передовой мировой опыт и включает в себя концепции, широко признанные и принятые благодаря статусу ОАЭ как центра мировой торговли и финансов. Это гарантирует, что система корпоративного налогообложения в ОАЭ будет прозрачной и простой для понимания.
Что это такое?
Чистая прибыль корпораций и других предприятий облагается корпоративным налогом, который является одним из видов прямого налога. В некоторых других юрисдикциях термин “корпоративный налог” также используется для обозначения “налога на прибыль корпораций” или “налога на прибыль предприятий”.”
Кто подлежит обложению корпоративным налогом?
Согласно решению Кабинета министров, которое будет опубликовано в установленном порядке, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в ОАЭ, компании ОАЭ и другие юридические лица, зарегистрированные или эффективно управляемые и контролируемые в ОАЭ, а также нерезидентные юридические лица (иностранные юридические лица), имеющие постоянное представительство в ОАЭ, считаются “налогооблагаемыми лицами” для целей корпоративного налога.
Юридические лица, зарегистрированные в свободной экономической зоне ОАЭ, также считаются “налогоплательщиками” для целей корпоративного налога и, следовательно, подпадают под действие положений закона о корпоративном налоге.
Однако лица, отвечающие требованиям и соответствующие условиям свободной экономической зоны, могут получить преимущества. Налог у источника выплаты (по ставке 0%) может применяться к нерезидентам, не имеющим постоянного представительства в ОАЭ или получающим доход из ОАЭ, не связанный с их постоянным представительством.
Один из видов корпоративного налога, известный как налог у источника, удерживается плательщиком от имени получателя дохода. Выплата дивидендов, процентов, роялти и других видов дохода через международные границы часто облагается налогом у источника, который присутствует во многих налоговых системах.
Кто освобожден от корпоративного налога?
Учитывая их значимость и вклад в социальную структуру и экономику ОАЭ, ряд типов компаний и организаций освобождены от корпоративного налога.
К ним относятся так называемые освобожденные от определенных требований лица, в том числе: Государственные организации, контролируемые государством организации, указанные в решении Кабинета министров, предприятия добывающей и не добывающей отраслей, занимающиеся добычей природных ресурсов, могут быть освобождены от уплаты корпоративного налога, а также от любых требований по регистрации, подаче отчетности и соблюдению других требований, установленных Законом о корпоративном налоге, за исключением случаев, когда они занимаются деятельностью, подлежащей обложению корпоративным налогом.
Ищете консультанта по корпоративному налогообложению в ОАЭ?
Свяжитесь с нами, чтобы запланировать бесплатную первичную консультацию и узнать, как мы можем помочь вам получить ценную информацию о результатах работы вашей компании!
ЗАПИСАТЬСЯ НА БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Каким образом налогоплательщик облагается корпоративным налогом?
Закон о корпоративном налогообложении облагает доход налогом на основе места жительства и источника дохода, аналогично налоговым системам большинства других стран. Классификация налогоплательщика определяет применимую основу налогообложения. Доход как из внутренних, так и из международных источников облагается налогом на основе “места жительства”.
Налогообложением по критерию “нерезидент” подлежит только доход, полученный из источников, расположенных на территории Объединенных Арабских Эмиратов. Для целей корпоративного налогообложения резидентство определяется рядом конкретных элементов, изложенных в Законе о корпоративном налогообложении, а не местом жительства или домицилем физического лица.
Лицо не будет считаться налогоплательщиком и, следовательно, не будет облагаться корпоративным налогом, если оно не соответствует требованиям для того, чтобы считаться резидентом или нерезидентом.
Резиденты, нерезиденты и постоянные представительства
Кто проживает?
В целях корпоративного налогообложения все предприятия и другие юридические лица, зарегистрированные, созданные иным образом или признанные в соответствии с законодательством ОАЭ, немедленно считаются резидентами. Это включает в себя юридические лица, созданные в ОАЭ в соответствии с применимыми законами свободных зон или законодательством материковой части страны, а также юридические лица, созданные на основании конкретного закона (например, специального указа).
При эффективном управлении и контроле в ОАЭ иностранные корпорации и другие юридические лица могут также признаваться резидентами в целях корпоративного налогообложения.
Решение будет приниматься на основе особенностей фирмы и ее деятельности, при этом решающим фактором будет местоположение ключевых управленческих и деловых решений. Только в той мере, в какой такой доход получен от бизнеса или Деловая активность Будет ли деятельность, осуществляемая физическим лицом в ОАЭ, облагаться корпоративным налогом как “резидент” на доходы как из внутренних, так и из внешних источников? Прочие доходы физического лица не подпадают под действие корпоративного налога.
Кто считается нерезидентом?
Нерезиденты — это юридические лица, которые не являются резидентами и не имеют постоянного представительства в ОАЭ, а также не получают доход от государства. Налогооблагаемый доход, относящийся к их постоянному представительству (как описано в разделе 8), нерезиденты подлежат корпоративному налогу. Некоторые доходы нерезидентов, полученные в ОАЭ и не связанные с наличием там постоянного представительства, подлежат удержанию налога (0%).
Что такое постоянное представительство?
Ключевым принципом международного налогового права, применяемым в системах корпоративного налогообложения по всему миру, является понятие постоянного представительства. Для оценки того, создало ли иностранное лицо достаточное присутствие в ОАЭ, чтобы оправдать обложение его доходов от предпринимательской деятельности корпоративным налогом, концепция постоянного представительства занимает центральное место в законодательстве ОАЭ о корпоративном налогообложении.
Определение, содержащееся в статье 5 Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале, а также позиция ОАЭ в рамках Многостороннего инструмента по реализации мер, связанных с налоговыми соглашениями, для предотвращения размывания налоговой базы и перемещения прибыли, послужили основой для определения постоянного представительства в Законе о корпоративном налогообложении.
Это позволяет иностранным гражданам определить, имеют ли они постоянное представительство в ОАЭ, используя соответствующий комментарий к статье 5 Типовой налоговой конвенции ОЭСР. При этой оценке следует учитывать условия любых двусторонних налоговых соглашений между ОАЭ и страной, в которой проживает нерезидент.
Расчет налогооблагаемого дохода и налога
На что взимается корпоративный налог?
Налогоплательщик обязан уплачивать корпоративный налог с любого налогооблагаемого дохода, полученного им в течение налогового периода. Корпоративный налог обычно взимается один раз в год, при этом налогоплательщик самостоятельно определяет размер своей налоговой нагрузки путем самооценки.
Это означает, что налогоплательщик подает декларацию по корпоративному налогу в Федеральное налоговое управление для расчета и уплаты корпоративного налога в ОАЭ. Бухгалтерский доход (т.е. чистая прибыль или убыток до налогообложения) налогоплательщика, отраженный в его финансовой отчетности, служит основой для расчета налогооблагаемого дохода.
Для определения налогооблагаемого дохода за соответствующий налоговый период налогоплательщику потребуется внести ряд корректировок. Например, может потребоваться корректировка бухгалтерской прибыли за счет доходов, освобожденных от корпоративного налога, и расходов, которые полностью или частично не подлежат вычету по причинам корпоративного налога.
Какие виды дохода освобождаются от налогообложения?
Кроме того, закон о корпоративном налоге освобождает некоторые виды доходов от корпоративного налога. В результате налогоплательщик не будет облагаться корпоративным налогом на такие доходы и не сможет вычесть какие-либо расходы, связанные с ними.
Налогоплательщики, получающие необлагаемый налогом доход, по-прежнему обязаны уплачивать корпоративный налог со своего налогооблагаемого дохода. Основная цель освобождения некоторых видов дохода от корпоративного налога — избежать двойного налогообложения некоторых форм дохода.
В частности, корпоративный налог, как правило, не применяется к дивидендам и приросту капитала, полученным от владения акциями как внутри страны, так и за рубежом. Кроме того, для целей корпоративного налога ОАЭ резидент может при определенных обстоятельствах исключить из налогообложения доход от иностранного постоянного представительства.
Какие расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы?
Сроки вычета могут варьироваться в зависимости от вида расходов и выбранной системы бухгалтерского учета, но в целом любые законные деловые расходы, понесенные исключительно с целью получения налогооблагаемого дохода, подлежат вычету.
В случае основных средств расходы обычно отражаются посредством амортизации на протяжении всего срока экономической жизни актива или выгоды.
Расходы двойного назначения, например, понесенные как для личных, так и для корпоративных нужд, должны быть распределены, при этом соответствующая часть признается вычитаемой, если она была понесена полностью и исключительно для нужд налогоплательщика. Для целей корпоративного налогообложения некоторые расходы, которые подлежат вычету в соответствии с обычными принципами бухгалтерского учета, могут быть вычтены не полностью.
Ищете консультанта по корпоративному налогообложению в ОАЭ?
Свяжитесь с нами, чтобы запланировать бесплатную первичную консультацию и узнать, как мы можем помочь вам получить ценную информацию о результатах работы вашей компании!
ЗАПИСАТЬСЯ НА БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Какова ставка корпоративного налога?
Если ваш налогооблагаемый доход превышает 375 000 дирхамов ОАЭ, корпоративный налог будет взиматься по базовой ставке 9%. К налогооблагаемому доходу ниже этого предела будет применяться ставка корпоративного налога 0%.
Какова ставка налога, удерживаемого у источника выплаты?
Некоторые виды доходов, выплачиваемых нерезидентам из ОАЭ, могут облагаться налогом у источника выплаты (0%). В связи с применением ставки 0%, ни предприятиям ОАЭ, ни иностранным получателям доходов из ОАЭ не требуется регистрироваться или подавать какие-либо документы, связанные с налогом у источника выплаты. Сделки между резидентами ОАЭ освобождаются от налога у источника выплаты.
В каких случаях лицо, являющееся участником свободной экономической зоны, может считаться соответствующим критериям?
Только для “квалифицированного дохода” лицо, имеющее право на льготу, может получить специальную ставку корпоративного налога ОАЭ в размере 0%. Для получения права на льготу лицо, имеющее право на льготу, должно соответствовать следующим требованиям: поддерживать достаточную операционную активность в ОАЭ; получать ‘квалифицированный доход’; не выбирать обложение корпоративным налогом по обычным ставкам; и соблюдать правила трансфертного ценообразования в соответствии с Законом о корпоративном налоге.
От лица, имеющего право на льготный налогообложение в свободной экономической зоне, могут потребоваться дополнительные требования, установленные министром. В случае несоблюдения лицом, имеющим право на льготное налогообложение в свободной экономической зоне, или выбора обычного режима корпоративного налога, будут применяться стандартные ставки.
Что такое налоговые группы и когда их можно сформировать?
Если два или более налогоплательщика соответствуют требованиям (см. ниже), они могут подать заявку на формирование “налоговой группы” и получить тот же режим налогообложения, что и одно налогоплательщик, для целей корпоративного налога.
Для того чтобы образовать налоговую группу, головная компания и все ее дочерние предприятия должны быть юридическими лицами-резидентами, иметь один и тот же финансовый год и составлять свою финансовую отчетность в соответствии с одними и теми же правилами бухгалтерского учета.
Для создания налоговой группы головная компания должна дополнительно: Обладать как минимум 951 тыс. трлн рупий акционерного капитала дочерней компании, как минимум 951 тыс. трлн рупий голосующих акций дочерней компании и как минимум 951 тыс. трлн рупий прибыли и чистых активов дочерней компании. Право собственности, права и полномочия могут принадлежать непосредственно или косвенно через дочерние компании, но налог должен быть уплачен.
Как рассчитать налогооблагаемый доход налоговой группы?
Для определения налогооблагаемого дохода налоговой группы головная компания должна подготовить консолидированную финансовую отчетность для каждой дочерней компании, входящей в налоговую группу, за соответствующий налоговый период. При расчете налогооблагаемого дохода налоговой группы исключаются операции между каждым членом группы и головной компанией, а также между самими членами группы.
Регистрация, подача документов и уплата корпоративного налога.
Всем налогоплательщикам, включая лиц, работающих в свободных экономических зонах, необходимо будет зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога и получить регистрационный номер налогоплательщика. Федеральная налоговая служба также может потребовать от некоторых лиц, освобожденных от уплаты корпоративного налога, зарегистрироваться для уплаты корпоративного налога.
За каждый налоговый период налогоплательщики обязаны подать декларацию по корпоративному налогу в течение девяти месяцев после окончания соответствующего периода. Уплата любого корпоративного налога, причитающегося за налоговый период, за который подается декларация, как правило, должна быть произведена в тот же срок. Здесь указаны даты регистрации, подачи декларации и уплаты налога для налогоплательщиков, налоговый период (финансовый год) которых заканчивается 31 мая или 31 декабря (соответственно).
Как подготовиться к уплате корпоративного налога?
Ознакомьтесь с Законом ОАЭ о корпоративном налоге и дополнительными материалами на сайтах Федерального налогового управления и Министерства финансов. Используя имеющуюся у вас информацию, определите, подлежит ли ваша компания корпоративному налогу и, если да, то с какой даты.
Ознакомьтесь с требованиями, предъявляемыми к вашей компании в соответствии с Законом о корпоративном налоге, такими как:
а. Необходимо ли вашей компании регистрироваться для уплаты корпоративного налога и когда это следует сделать;
б. Какой отчетный или налоговый период у вашей компании?;
с. Когда вашей компании потребуется подать налоговую декларацию по корпоративному налогу;
г. Какие заявления или обращения ваша компания может или должна подать в целях корпоративного налогообложения; и
е. Какие финансовые данные и документы вашей компании необходимо хранить для целей корпоративного налогообложения?.
Что такое предпринимательская деятельность?
Согласно определениям “Бизнес” и “Предпринимательская деятельность” в Законе о корпоративном налогообложении, определяется, является ли лицо налогоплательщиком, если его действия приводят к возникновению обязательства по уплате корпоративного налога в ОАЭ. Любая текущая или временная экономическая деятельность называется “бизнесом” и может осуществляться любым лицом. Подразумевается, что бизнес ведется с целью получения прибыли и что эта деятельность организована и осуществляется в соответствии с определенной системой.
Однако коммерческая деятельность не теряет своей идентичности для целей корпоративного налога ОАЭ только потому, что она не приносит прибыли. Лицо считается налогоплательщиком, если его действия приводят к возникновению обязательства по уплате корпоративного налога ОАЭ в соответствии с определениями “Бизнес” и “Коммерческая деятельность” в Законе о корпоративном налоге.
“Бизнес” — это любая непрерывная или спорадическая экономическая деятельность, осуществляемая отдельным лицом. Подразумевается, что бизнес ведется с целью получения прибыли, а его деятельность спланирована и соответствует установленному набору правил. Однако тот факт, что фирма или коммерческая деятельность не приносят прибыли, не означает, что они теряют свою идентичность для целей CT (Конвенция о контроле за оборотом алкоголя в ОАЭ).
Подпадают ли филиалы международных компаний в ОАЭ под действие корпоративного налога ОАЭ?
Уплачиваемый налог на прибыль иностранного филиала или постоянного представительства в ОАЭ может быть уменьшен на сумму корпоративного налога (или аналогичного налога), уплаченного с соответствующего дохода в иностранной юрисдикции, в случаях, когда не сделан выбор или доход иностранного филиала или постоянного представительства не подлежит освобождению от налога на прибыль.
Представленная здесь информация носит общий характер и предоставляется добросовестно. Мы не даем никаких заверений или гарантий, явных или подразумеваемых, относительно адекватности, пригодности, достоверности или полноты информации. Наши рекомендации относительно корпоративного налога и налога на добавленную стоимость в ОАЭ основаны на нашем понимании соответствующих законов и изданных нормативных актов. Мы не несем ответственности за новые нормативные акты и/или толкование существующих нормативных актов Федеральным налоговым управлением, которые не соответствуют нашим рекомендациям. Ни при каких обстоятельствах мы не несем ответственности перед любым пользователем данной информации или перед третьими лицами за любые убытки или ущерб любого рода, понесенные в результате использования или опоры на эту информацию.
